Categoría: Derecho Financiero

La cláusula de rescisión en el fútbol

cláusula rescisiónLas cláusuas de rescisión no son obligatorias, pero desde los años ochenta son muy comunes, ya que se introdujo mediante Real Decreto para que los jugadores pudieran rescindir sus contratos unilateralmente. Otra fórmula es el traspaso de un jugador de un club a otro. Normalmente ambas figuras se usan como sinónimos pero no son iguales, ni tienen las mismas implicaciones fiscales.

Estos días ha sido noticia que el jugador Neymar ha roto el récord mundial de la cesión futbolística más costosa al pagar el París Saint-Germain 222 millones de euros. Los futbolistas pueden rescindir sus contratos de forma unilateral a cambio de una cláusula de compensación.  La resolución anticipada de su contrato es un derecho de los futbolistas profesionales.

Traspaso o pago de la cláusula de rescisión

En un traspaso se transfieren los derechos de un jugador de un club a otro. Se trata de una operación mercantil y está sujeta a IVA, 21%.

La cláusula de rescisión es una modalidad que viene recogida en el Real Decreto 10006/1985, en su artículo 16 que permite al jugador extinguir de forma unilateral su contrato. Como consecuencia de esta ruptura unilateral, el club de origen tiene derecho al pago de una indemnización, siendo responsable subsidiario el club de destino. No estamos ante una operación mercantil, por tanto no está sujeta a IVA.

El fraude fiscal de los futbolistas

fraude fiscal en el futbolUna de las cuestiones más controvertidas y polémicas fiscalmente hablando es la tributación de los derechos de imagen de los deportistas y su explotación a través de sociedades. Somos conocedores de múltiples casos de fraude fiscal por parte de deportistas, como el caso de Messi, Di María, Mascherano, Falcao, Carvalho, Coentrao, Xabi Alonso y recientemente Cristiano Ronaldo.

En primer lugar debemos saber qué son los derechos de imagen para entender el tipo de fraude que se hace con estos derechos en el mundo deportivo en general, y en el mundo del fútbol en particular.

Los derechos de imagen de los deportistas

El derecho a la propia imagen es un derecho fundamental recogido en el artículo 18.1 de la Constitución y se desarrolla en la Ley Órgánica 1/1982, de 5 de mayo, de protección civil del derecho al honor, a la intimidad personal y familiar y a la propia imagen.

Es un derecho de la personalidad, derivado de la dignidad humana y dirigido a proteger la dimensión moral de las personsas. Es un derecho personal e irrenunciable, puede cederse a terceros (teniendo un carácter patrimonial sobre un bien inmaterial). Solo atribuible a las personas físicas. Las personas jurídicas no tienen derecho a la propia imagen debido al carácter personalísimo de este derecho.

El IRPF y la prestación por maternidad

embarazoEl Tribunal Económico Administrativo Central (TEAC), en resolución dictada el pasado 2 de marzo ha fijado criterio y ha zanjado el tema del IRPF y la prestación por maternidad.

Así el TEAC, en contra de la sentencia dictada por el Tribunal Superior de Justicia de Madrid que establecía que la prestación por maternidad estaba exenta, tal y como analizamos en el post “la prestación por maternidad exenta de IRPF”, entiende que la prestación por maternidad debe tributar y no se encuentra en los supuestos de exención que establece la ley.

Evolución del asunto

El Tribunal Superior de Justicia dictó una sentencia el 6 de julio de 2016 declarando que la prestación por maternidad estaba exenta del IRPF, esto iba en contra del criterio seguido por la Agencia Tributaria. El Tribunal entiende que la prestación por maternidad entra dentro de los supuestos de exención del artículo 7 letra h) de la Ley 35/2006.

La Agencia Tributaria emitió una nota informativa negando tal exención. El criterio de la Agencia Tributaria es que las retribuciones satisfechas en forma de prestación por maternidad abonadas por la Seguridad Social deben calificarse como rendimientos del trabajo.

Posteriormente, el Tribunal Superior de Justicia de Andalucía dicta el 27 de octubre de 2016 una sentencia oponiéndose al criterio adoptado por el Tribunal Superior de Justicia de Madrid, tal y como explicamos en el post “la prestación por maternidad tributa“.

Ahora el Tribunal Económico Administrativo Central unifica criterio y establece que la prestación por maternidad sí tributa.

El Turno de Oficio está sujeto a IVA

Turno de oficio está sujeto a IVAEl Turno de Oficio y la asistencia jurídica gratutita son términos distintos aunque a veces están relacionados entre sí, pero no son sinónimos.

Cuando una persona es beneficiaria del derecho a la asistencia jurídica gratuita y se le designa un abogado de oficio (procurador), los servicios prestados por este profesional corren a cargo de la Administración conforme a un baremo establecido.

Los servicios prestados en el Turno de Oficio por los abogados y procuradores no estaban sujetos a IVA. Debemos recordar que hablamos siempre del caso en que la persona que necesita dichos servicios es beneficiaria del derecho a la asistencia jurídica gratuita.

La Dirección General de Tributos (DGT) en una consulta vinculante Vo179-17 de 25 enero de 2017 ha cambiado su criterio respecto al IVA en este tipo de servicios a raíz de una sentencia del Tribunal de Justicia de la Unión Europea.

El Turno de Oficio está sujeto a IVA.

La prestación por maternidad tributa

En el post “la prestación por maternidad exenta de IRPF” analizamos una sentencia del Tribunal Superior de Justicia de Madrid que intepretaba el artículo 7.h) de la Ley 35/2006 de forma contraria al criterio seguido por la Agencia Tributaria.

Argumentando que la prestación por maternidad estaba incluida en los supuestos de rentas exentas y por tanto, no tiene que tributar.

El pasado 27 de octubre de 2016 el Tribunal Superior de Andalucía dictó una sentencia oponiéndose al criterio adoptado por el TSJ de Madrid, entendiendo que la prestación por maternidad tributa.

Ambos tribunales (TSJ de Madrid y TSJ de Andalucía) interpretan de forma distinta el artículo 7.h) de la Ley del IRPF.

Argumentos del TSJ de Andalucía

Historia del caso

Se presenta recurso contencioso-administrativo en relación con una liquidación y sanción tribuaria. La recurrente alega que la prestación por maternidad se encuentra exenta del impuesto.

El Tribunal en su Fundamento de Derecho tercero razona que este tipo de prestación no se encuentra dentro de los supuestos de exención del artículo 7.h) de la Ley 35/2006. Siguiendo el criterio de la Agencia Tributaria solo están exentas las prestaciones autonómicas y locales.